Impôt

Détails de l'entreprise

Logo LEX Afrique
+ 27 11 535 8000
The Central, 96 Rivonia Road, Sandton, 2196, Johannesburg, Afrique du Sud

Nouvelles réalités en Afrique : Covid-19 et impôts

Dans Impôt

La douleur économique persistante provoquée par la pandémie de Covid-19 a mis les recettes publiques sous le feu des projecteurs. La direction probable à prendre par les autorités fiscales en Afrique dans une ère post-pandémique a été discutée lors d'un récent webinaire co-organisé par LEX Africa et la Chambre de commerce Afrique du Sud-Nigéria. Une possibilité déconcertante soulevée était que les manques à gagner entraîneraient des méthodes de collecte des impôts plus agressives.

Les mesures palliatives mises en place pour apporter une aide financière aux entreprises et aux particuliers touchés par la pandémie de Covid-19 ont exacerbé les problèmes de revenus des gouvernements africains.

Les quatre panélistes du webinaire LEX Africa-SA-Nigeria Business Chamber ont discuté de ce qui pourrait arriver lorsque les gouvernements recherchent de nouvelles sources de revenus - tout en essayant de stimuler la croissance économique. Les questions portaient sur la question de savoir si les pays africains verraient une perception fiscale plus agressive, un nombre de plus en plus élevé d'impôts et l'érosion des avantages actuels de la relance économique.

Il existe quatre façons principales pour les gouvernements de générer davantage de revenus auprès des citoyens : introduire de nouvelles taxes, augmenter les taux d'imposition existants, réduire les avantages ou les déductions fiscales et mettre en œuvre des audits fiscaux agressifs pour fermer le filet sur les éventuels défaillants.

L'expert fiscal africain Kunle Olatunji a déclaré qu'il y avait déjà des rapports faisant état de méthodes de collecte des impôts de plus en plus vigoureuses et de harcèlement des entreprises alors que les fonctionnaires étaient poussés à atteindre les objectifs de revenus.

Il a dit que de nouvelles taxes devraient également être attendues. Le Ghana avait déjà introduit une taxe de secours Covid-19 et des services numériques et des taxes sur le carbone seraient en cours – ainsi que des augmentations dans d'autres domaines tels que les droits d'accise, a noté Olatunji.

Il a déclaré que les besoins de l'Afrique étaient importants, les gouvernements empruntant 66% de PIB en 2020, le plus élevé en 15 ans.

Une solution au problème des recettes pourrait ne pas être d'augmenter les impôts pour ceux qui sont déjà à l'intérieur du filet, mais d'améliorer les ratios impôts/PIB des pays. Actuellement, la moyenne en Afrique est de 16,51 TP2T, par rapport à la moyenne de l'OCDE de 34,31 TP2T, avec le Nigeria, la Guinée équatoriale et le Tchad au plus bas et l'Afrique du Sud, les Seychelles et la Tunisie en tête de liste africaine.

"Cela montre le potentiel de ce qui peut être fait", a déclaré Olatunji.

Mais les gouvernements se sont davantage concentrés sur la collecte de recettes à court terme que sur l'ajout de valeur à long terme en améliorant l'environnement des affaires, ce qui aurait un effet d'entraînement sur l'assiette fiscale, a-t-il ajouté.

L'avocate Nazima Malik de Kaplan & Stratton au Kenya a parlé de ce que le gouvernement kenyan avait offert - et retiré - au cours de la période Covid-19 en termes de mesures fiscales et autres. Elle a déclaré que des mesures palliatives avaient été mises en place avec le début de la pandémie, pour atténuer les difficultés, mais bon nombre d'entre elles ont été supprimées au début de 2021, alors même que la pandémie se poursuivait sans relâche.

Ces mesures comprenaient une première réduction de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 16% à 14% et une réduction du taux de l'impôt sur les sociétés de 30% à 25%. La suppression de ces concessions a suscité un tollé dans le secteur des entreprises, « notamment parce que la reprise n'était pas encore en vue ».

Malik a déclaré que les actions du gouvernement consistaient à "donner d'une main et reprendre de l'autre", car il avait sommairement imposé de nouveaux coûts tels qu'une retenue à la source sur l'activité des non-résidents et sur les services de marketing aux entreprises en dehors du Kenya. Il avait également supprimé certaines exemptions.

Dans le budget de juin, le Trésor kenyan avait respecté son budget de collecte des recettes pour la première fois depuis longtemps - après avoir mis le tribunal fiscal sous pression pour éliminer un arriéré de près de 800 affaires en deux mois. Cela avait généré beaucoup de revenus pour le gouvernement.

Les prix de transfert et l'érosion des prix sont un gros problème en Afrique, mais des inquiétudes ont été exprimées quant à savoir si les autorités pourraient exploiter la méfiance existante entre le secteur privé et le gouvernement pour assumer la culpabilité des entreprises lorsqu'il y avait un différend et qu'elles n'avaient pas la capacité de statuer sur de telles affaires.

L'avocat fiscaliste nigérian Ivy Osiobe du cabinet d'avocats Giwa Osagie & Co a confirmé que la conformité fiscale du Nigéria était très faible, avec un ratio impôts/PIB de seulement 6%. Sur 77 millions de contribuables potentiels, seuls 10 millions ont effectivement payé des impôts. Les problèmes comprenaient le manque d'infrastructure fiscale décente et les multiples niveaux d'imposition en raison du système fédéral nigérian et de ce qu'Osiobe a appelé un contrat social rompu entre le gouvernement et les citoyens.

« Nous avons un contrat social pervers au Nigeria. Les contribuables disent : "Nous ne voulons pas payer d'impôts parce que nous ne recevons rien du gouvernement", mais le gouvernement dit : "S'ils ne paient pas d'impôts, nous n'avons pas à leur donner nos ressources".

La plupart des impôts nigérians proviennent d'un seul secteur - l'industrie pétrolière - qui ne contribue qu'à hauteur de 9% au PIB mais à 61% de recettes fiscales. L'effondrement du prix du pétrole brut à la suite d'une forte rétraction au cours de la première période de Covid-19 a durement touché le fisc et entraîné de graves pénuries de devises.

"Nous savons qu'aucun pays ne peut s'imposer sur la richesse, nous devons donc trouver des mesures durables à long terme pour augmenter les revenus", a observé Osiobe. Cela pourrait se faire en augmentant la taille du secteur formel et, par conséquent, le nombre de contribuables.

L'agence fiscale nigériane, le Federal Inland Revenue Service (FIRS), a été attaquée pour ce que beaucoup considèrent comme ses méthodes agressives de collecte des recettes, nommant et humiliant souvent les entreprises avant que les allégations d'évasion fiscale ne soient résolues.

La société sud-africaine de téléphonie mobile MTN a subi ce traitement ces derniers temps, payant finalement des frais bien inférieurs à ce que la FIRS lui avait prétendument dû.

Une autre société sud-africaine, le radiodiffuseur Multichoice, fait actuellement face à des allégations de fraude fiscale de la FIRS concernant les obligations fiscales du siège social d'une société pour des services rendus à une filiale. L'administration fiscale affirme que Multichoice doit un énorme $4,38 milliards d'impôts historiques.

Multichoice, qui nie toute culpabilité, a néanmoins dû verser 50% de la somme au tribunal des impôts rien que pour faire entendre son appel. Il dit que l'administration fiscale a mis la question dans le domaine public avant même de l'aborder.

Osiobe a déclaré que le FIRS n'intimidait pas spécifiquement les investisseurs, mais que la faible assiette fiscale du pays signifiait que les gros contribuables étaient très visibles, ce qui en faisait des cibles faciles.

Le gouvernement nigérian essayait d'augmenter l'assiette fiscale en améliorant la facilité de faire des affaires, en introduisant des incitations au paiement de l'impôt et d'autres mesures. Mais un nouveau défi a été la taxation des services numériques, par exemple, les entreprises fournissant des services au Nigeria où elles ont une présence économique importante.

Dev Erriah d'Erriah Chambers à Maurice a déclaré que le pays était un centre fiscal international depuis 1993, dans le but d'attirer des investisseurs étrangers avec des taux d'imposition très bas afin qu'ils puissent l'utiliser comme passerelle vers les investissements en Afrique et dans d'autres régions.

Maurice a un réseau de conventions fiscales avec de nombreux pays, dont 40 en Afrique, ce qui a conduit à des allégations selon lesquelles le pays est utilisé à des fins d'évasion fiscale. Erriah a nié cela, affirmant que l'objectif était d'empêcher les entreprises de payer une double imposition. La stratégie est basée sur un modèle de l'OCDE.

Erriah a déclaré que les inquiétudes émanaient du fait qu'un pays peut perdre l'impôt payé, tandis qu'un autre en profite. Cependant, les détails ont été négociés sur une base bilatérale et bénéficieraient finalement aux deux pays car la situation encourageait les investissements directs étrangers à affluer vers les pays africains, ce qui pourrait autrement ne pas être le cas.

Il a déclaré que Maurice ne permettrait pas aux multinationales étrangères de l'utiliser uniquement à des fins fiscales. Les transactions acheminées à travers le pays devaient avoir une « substance ».

Les charges fiscales de 33% à 40% n'étaient pas attrayantes pour les investisseurs en Afrique et s'ils ne pouvaient pas obtenir une meilleure offre, ils étaient susceptibles de chercher ailleurs, a-t-il déclaré.

La réglementation mauricienne ne permet pas l'évasion fiscale, a-t-il dit, mais le pays figurait sur la "liste grise" du Groupe d'action financière en raison de craintes que sa structure réglementaire relative à la lutte contre le blanchiment d'argent, le contre-terrorisme et le contre-terrorisme financier ne soit pas pleinement conforme à le règlement du groupe de travail. Il se bat pour sortir de la liste et une équipe de travail se rendra à Maurice plus tard cette année pour examiner la situation.

Les panélistes du webinaire ont suggéré que l'Union africaine élabore un modèle d'accord fiscal pour l'Afrique afin de garantir que le continent reste attractif pour les investisseurs et ne soit pas compromis par les réglementations et les lois de chaque pays.

Malik a fait remarquer qu'une telle initiative semblait être encore loin étant donné que, même en Afrique de l'Est, le bloc régional avec les efforts d'intégration les plus profonds sur le continent, il n'y avait pas d'harmonisation des conventions fiscales ou de double imposition entre les États membres - bien qu'un un accord commun sur les questions douanières était en place.

Olatunji a déclaré que l'harmonisation de la fiscalité continentale était un objectif réalisable, mais la question était de savoir dans combien de temps elle pourrait être mise en place. Actuellement, il y avait une harmonisation de la législation dans les poches et la zone de libre-échange continentale africaine récemment mise en place accélérait le processus.

"Une fois que nous aurons l'harmonisation commerciale, il sera plus facile de passer à l'harmonisation fiscale", a-t-il ajouté.

 

Cliquez ici pour regarder le webinaire complet.

fr_FRFrench

Pays membres

Explore our member firms by country

Algérie
Angola
Bostwana
Burkina Faso
Cameroun
RDC
Egypte
Guinée Équatoriale
Eswatini
Ethiopie
Ghana
Guinée Conakry
Côte d'Ivoire
Kenya
Lesotho
Malawi
Mali
Maurice
Maroc
Mozambique
Namibie
Nigeria
Rwanda
Sénégal
Afrique du Sud
Tanzanie
Tunisie
Ouganda
Zambie
Zimbabwe

Ce que nous faisons

Explorez notre gamme d'expertise et voyez comment nous pouvons vous aider.
Banque & Finance, Fonds d'investissement & Private Equity
Crimes commerciaux et enquêtes
Concurrence/Antitrust
Ingéniérie de construction
Fusions et acquisitions d'entreprises
Cyber-droit, chaîne de blocs et technologie
Règlement des différends
Droit général des affaires
Santé et sciences de la vie
Infrastructure, énergie et projets
Insolvabilité et restructuration d'entreprise
Propriété intellectuelle
Travail et emploi
Lois locales sur l'investissement et indigénisation
Médias, radiodiffusion et communications
Exploitation minière, environnement et ressources
Droit de la propriété et immobilier
Impôt

Médias

Explore our news articles, specialist publications and browse through our webinars and gallery