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Kaplan & Stratton vence vários processos fiscais com precedentes

Dentro Imposto

Neste artigo, resumimos essas decisões de estabelecimento de precedentes e destacamos como cada decisão trouxe clareza e confiança ao setor empresarial do Quênia.

IVA sobre Serviços de Marketing Prestados a Empresas Estrangeiras

O Tribunal de Apelações de Impostos considerou se os serviços de marketing foram usados ou consumidos fora do Quênia e, portanto, com taxa zero de IVA.

 KRA em uma decisão emitida para nosso cliente Coca Cola Central East and West Africa Limited (CCCEWA) em relação aos serviços de marketing prestados por nosso cliente a outras empresas da Coca Cola fora do Quênia, alegou que os serviços de marketing prestados às empresas fora do Quênia eram consumidos localmente. Nosso cliente contratou a Kaplan & Stratton para apelar da decisão ao Tribunal.

Como parte dos argumentos detalhados que apresentamos ao Tribunal, também contratamos uma testemunha especialista da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) que, juntamente com uma testemunha factual, apoiou a posição de que os serviços foram consumidos fora do Quênia. O Tribunal ponderou esta evidência contra as alegações da KRA e a testemunha concordou com as nossas alegações de que os serviços de marketing foram consumidos fora do Quênia e, portanto, eram serviços exportados.

O Tribunal também observou que o contrato para a prestação dos serviços foi assinado entre nosso cliente e a Coca Cola Company fora do Quênia. Portanto, de acordo com as Diretrizes de IVA da OCDE, o cliente era a Coca Cola Company nos Estados Unidos, tornando o serviço um serviço exportado que não podia ser cobrado IVA no Quênia.

Ao tomar sua decisão, o Tribunal afastou-se da decisão anterior do Tribunal contra a Coca Cola, que havia confundido toda a questão dos serviços exportados, criando incerteza para todos os negócios.

Esta decisão é benéfica para todas as empresas internacionais que têm subsidiárias no Quênia que prestam serviços a empresas-mãe fora do Quênia. As empresas agora têm clareza sobre a situação fiscal e podem avaliar adequadamente se o IVA é aplicável a quaisquer serviços prestados dentro do grupo originários do Quênia.

Isenções PAYE e Acordo Bilateral

Cuidado Internacional (Cuidado(PAGAR) em reconhecimento ao trabalho humanitário que a Care realiza no Quênia e que beneficia a nação.

A KRA, no entanto, desconsiderou a isenção e apresentou uma reclamação PAYE em relação a todos os ganhos dos funcionários expatriados. A Care primeiro recorreu da avaliação da KRA para o Tribunal de Recursos Fiscais, no entanto, o Tribunal apenas confirmou a isenção em relação a quatro funcionários. A Care então instruiu a Kaplan & Stratton a apelar da decisão do Tribunal no Supremo Tribunal.

Através de uma análise detalhada do acordo bilateral, demonstramos com sucesso ao Tribunal Superior que a isenção nunca se limitou a quatro pessoas, mas a todos os expatriados. O Supremo Tribunal, ao concordar com nossa análise, afirmou categoricamente que o Tribunal não poderia reescrever o acordo restringindo a isenção a apenas quatro funcionários expatriados. Portanto, garantimos a anulação da decisão do Tribunal e da avaliação do KRA.

A decisão é importante porque cria a certeza para os governos e organizações que celebram acordos bilaterais com o governo queniano de que os acordos são respeitados e cumpridos. 

Os contribuintes não devem ser responsabilizados por falhas no sistema KRA

Nosso cliente Rabai Operation and Maintenance Limited (ROML) opera e mantém uma usina de 90 MW. A ROML teve dificuldades em carregar seu perfil no Sistema Integrado de Gestão Tributária (ITMS) que tinha sido criado pela KRA. 

Com base no PIN fornecido pela KRA, a ROML continuou a deduzir o IVA a montante do IVA a jusante e pagou o IVA resultante à KRA. No entanto, devido a problemas técnicos com o ITMS, a ROML não conseguiu apresentar as suas declarações de IVA atempadamente e só conseguiu apresentar as suas declarações após os problemas técnicos terem sido resolvidos. A KRA, no entanto, procedeu à anulação do IVA pago a montante reclamado pela ROML com base no facto de a ROML não ter apresentado as suas declarações.

A ROML instruiu a Kaplan & Stratton a apelar da decisão. Apelamos ao Tribunal Superior por não termos conseguido anular a decisão na fase do Tribunal.

O Tribunal considerou que a ROML deduziu atempadamente o seu IVA pago a montante e não podia ser sancionada por uma falha no próprio sistema da KRA.

A decisão do Tribunal é importante, pois abre um precedente de que a KRA não pode se beneficiar das ineficiências de seu próprio sistema, especialmente quando o contribuinte apresentou evidências de reclamações à KRA sobre a falha do sistema. O Tribunal considerou corretamente que o direito legal do contribuinte de deduzir o IVA pago a montante não pode ser frustrado por uma falha no próprio sistema digital da KRA, estabelecendo um precedente claro para o princípio da equidade administrativa.

Aprovando as classificações do sistema harmonizado da Organização Mundial das Alfândegas para informar o direito aduaneiro aplicável

Nosso cliente Associated Battery Manufacturers Limited (ABML) é um fabricante líder no Quênia de baterias automotivas e solares. A ABML utiliza separadores de baterias de PE na fabricação de suas baterias e sempre importou as baterias sob o código 8507.90 do Sistema Harmonizado da Organização Mundial das Alfândegas (HS) que era um código específico para separadores de baterias. 

Com o tempo a ABML automatizou seu processo e passou a importar seus separadores em folhas ao invés de uma forma já cortada. A KRA autuou a ABML para pagamento de taxa extra com base no fato de que o Código HS só se aplicava a itens que estavam prontos para uso e, portanto, não era aplicável aos separadores importados na forma de folhas que deveriam ser cortadas e inseridas em a bateria.

A ABML recorreu ao então Tribunal de Alfândegas e Impostos contra a decisão. O Tribunal confirmou a decisão da KRA. A ABML instruiu a Kaplan & Stratton a apelar da decisão ao Supremo Tribunal.

A Kaplan & Stratton obteve sucesso na reversão da decisão do Tribunal com o Supremo Tribunal concordando com nosso argumento de que a importação do produto na forma de folha não alterou as especificações técnicas do produto.

Mais importante ainda, a Corte considerou que o Sistema Harmonizado é uma classificação padrão internacional criada pela Organização Mundial das Alfândegas e os países que fazem parte dela são guiados pelas Regras Gerais de Interpretação com o objetivo de garantir um comércio internacional justo. A KRA é, portanto, obrigada a garantir a equidade e evitar a cobrança de impostos que afetariam as inovações das empresas.

A decisão pró-negócios ajuda a trazer consistência e certeza para as empresas que operam no Quênia ou que consideram estabelecer negócios no Quênia porque confirma que os padrões internacionais e as normas acordadas são respeitados.

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