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Novos Regulamentos Fiscais Promulgados

Dentro Imposto

Após a promulgação da Lei das Finanças de 2022 (a Lei das Finanças), o Ministro das Finanças, em 1 de julho de 2022, emitiu três conjuntos de Regulamentos Fiscais. Estes Regulamentos são os Regulamentos de Administração Fiscal (Geral) (Alteração), 2022 (os Regulamentos TAA); o Regulamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado (Registo de Fornecedores de Serviços Electrónicos Não Residentes), 2022 (os Regulamentos do IVA); e o Regulamento do Imposto de Renda (Registro de Prestadores de Serviços Eletrônicos Não Residentes), 2022 (o Regulamento do Imposto de Renda). Os Regulamentos emitidos destinam-se a fornecer mais detalhes e orientações sobre como implementar as disposições da Lei de Finanças.

Em relação ao licenciamento de consultores fiscais, os Regulamentos TAA são alterados para confiar ao Comissário Geral (o Comissário) poderes para emitir licenças para consultores fiscais mediante solicitação. Os indivíduos que podem solicitar a licença como consultores fiscais devem, entre outros, ser cidadãos da Tanzânia; titulares de uma licenciatura em fiscalidade, alfândega, contabilidade financeira, gestão financeira, comércio, direito, etc.; não foram considerados culpados de má conduta profissional grave; e não tenham sido condenados por infracção penal com pena superior a cinco anos de prisão.

Além do acima exposto, ao enviar uma solicitação, um solicitante pode ser solicitado a fazer um exame em uma instituição aprovada e autorizada pelo Comissário. É importante notar que, os Regulamentos TAA proíbem indivíduos não licenciados para auxiliar, representar ou agir em nome de contribuintes no curso de lidar com o Comissário ou cumprir os procedimentos da lei tributária. Além disso, qualquer ato praticado por pessoa que não seja consultor fiscal, em nome de contribuinte, é considerado nulo e não produzirá efeitos jurídicos.

Os Regulamentos TAA exigem que os consultores fiscais estrangeiros que pretendam exercer no país façam o mesmo com consultores fiscais locais. Os Regulamentos TAA tornam ainda uma ofensa qualquer pessoa agir, assumir o título ou nome como consultor fiscal praticante, e tal pessoa estará sujeita a uma multa de TZS 5M ou prisão por 6 meses.

Para além do acima referido, os Regulamentos TAA obrigam a pessoa que pretenda estabelecer uma instalação de armazenamento comercial a registá-la junto do Comissário. Em tal registro, o Comissário é obrigado a capturar uma série de detalhes, incluindo número da instalação de armazenamento, nome e endereço do proprietário, TIN do proprietário e detalhes da natureza dos bens mantidos. Além disso, todas as alterações de dados conforme registradas devem ser divulgadas ao Comissário no prazo de 30 dias a partir da data de tal alteração.

Com base nas alterações à Lei das Finanças que habilitam o Ministro a fazer Regulamentos relativos ao registo de pessoas não residentes para efeitos de IVA, os Regulamentos do IVA foram emitidos para orientar o Comissário no registo de prestadores de serviços eletrónicos não residentes. O Regulamento do IVA categorizou os serviços eletrónicos prestados através da internet ou quaisquer outros meios eletrónicos em diferentes grupos, nomeadamente para websites, alojamento web ou programas e equipamentos remotos; para software e atualização; para imagens, textos ou informações; acesso ao banco de dados; para pacotes de auto-educação; música, filmes e jogos, incluindo atividades de jogos; e transmissões e eventos políticos, culturais, artísticos, esportivos, científicos e outros, incluindo televisão aberta.

De acordo com os Regulamentos do IVA, uma pessoa não residente que forneça serviços eletrônicos a uma pessoa não registrada na Tanzânia deve solicitar o registro como sujeito passivo, independentemente do limite de registro. Quanto à forma de entrega das declarações e remessa de impostos, o Regulamento do IVA obriga o não residente registado ao pagamento do imposto e à entrega da declaração até ao sétimo dia do mês seguinte ao mês a que respeita a declaração. Além disso, a pessoa registrada sob os Regulamentos do IVA não pode reivindicar o imposto pago a montante. Importa referir que o incumprimento do Regulamento do IVA é uma infração punível ao abrigo da Lei da Administração Tributária (TAA).

Após a introdução do imposto sobre o rendimento realizado através do mercado digital através da Lei das Finanças, foram emitidos Regulamentos do Imposto sobre o Rendimento específicos para orientar a administração do imposto sobre o rendimento cobrado aos prestadores de serviços eletrónicos não residentes. O âmbito dos serviços eletrónicos tributáveis é o mesmo previsto nos Regulamentos do IVA supramencionados.

Além do acima exposto, os fornecedores não residentes de serviços eletrônicos são obrigados a solicitar o registro ao Comissário. Em relação à fonte de pagamento, o Regulamento do Imposto de Renda prevê que um pagamento por serviços eletrônicos é considerado como tendo origem na Tanzânia se o destinatário de tais serviços estiver na Tanzânia. Além disso, há a obrigação de declarar e pagar imposto sobre os serviços eletrônicos prestados no período fiscal. Por último, é também uma infracção punível ao abrigo do TAA o incumprimento por uma pessoa registada ao abrigo do Regulamento do Imposto sobre os Rendimentos.

Para ler os Regulamentos da Administração Tributária (Geral) (Alteração), 2022 Clique aqui

Para ler o Regulamento do Imposto sobre Valor Agregado (Registro de Fornecedores de Serviços Eletrônicos Não Residentes), 2022 Clique aqui

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